Доходность организаций хлебопекарной промышленности и влияние на нее налоговой нагрузки

Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ 'О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах' в ст. 5 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 'О налоге на прибыль предприятий и организаций' введена дополнительная ставка налога на прибыль, которая зачислялась в местные бюджеты и устанавливалась представительными органами местного самоуправления в размере не более 5%. Основная ставка налога составляла 35%. С 01.01.2002 согласно Федеральному закону от 06.08.2001 N 110-ФЗ 'О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах' все российские организации уплачивают налог на прибыль по ставке 24%. В 2002 г. налог следовало уплачивать в три бюджета: в федеральный - по ставке 7,5%, в субъекта Федерации - по ставке 14,5% и в местный - по ставке 2%. При этом законодательные органы субъектов Федерации имели право снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, по которой налог зачислялся в их бюджеты, до 10,5%. С 01.01.2003 вступили в силу изменения, внесенные в п. 1 ст. 284 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ 'О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации'. Величина общей налоговой ставки не изменилась (24%), но поменялась внутренняя структура распределения платежей. В федеральный бюджет стала зачисляться сумма налога по ставке 6%, в бюджет субъекта Федерации - 16%. Ставка налога, перечисляемого в местный бюджет, не изменилась и по-прежнему составляла 2%. При этом региональные законодатели могли снижать для отдельных категорий налогоплательщиков ставку налога по суммам, зачисляемым в бюджеты субъектов Федерации, до 12%. С 01.01.2004 согласно Федеральному закону от 07.07.2003 N 117-ФЗ 'О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации' изменилась структура распределения платежей по налогу на прибыль. В федеральный бюджет зачислялась сумма налога по ставке 5%, в бюджет субъекта Федерации - 17%, в местный бюджет - 2%. При этом были сохранены права законодательных органов субъектов Федерации по снижению части ставки налога до 13%. В 2005 г. согласно Федеральному закону от 29.07.2004 N 95-ФЗ 'О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах' изменилась внутренняя структура распределения платежей. В федеральный бюджет зачислялась сумма налога по ставке 6,5%, в бюджет субъекта Федерации - 17,5%. При этом законами субъекта Федерации налоговая ставка налога могла быть понижена до 13,5%. Проследим, как изменение порядка налогообложения прибыли повлияло на финансовые результаты деятельности хлебопекарных организаций Воронежской области.

Коэффициент налогообложения прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет прибыли организации.

Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле: Пукая в общеустановленном порядке – не забывай о громкости звука. НП пл К = ---- 100%, НП БП пл где НП - сумма налогов, сборов и других обязательных пл платежей, выплачиваемых за счет прибыли в рассматриваемом периоде; БП - сумма прибыли организации в рассматриваемом периоде. пл Практическо-расчетная часть Анализ значений коэффициента налогообложения прибыли по хлебопекарным организациям Воронежской области за 2000 - 2005 гг. показал следующие тенденции (табл. 1). Таблица 1 Динамика коэффициента налогообложения прибыли хлебопекарных организаций Воронежской области за 2000 - 2005 гг., %

Анализ коэффициента налогообложения прибыли по хлебопекарным предприятиям Воронежской области показал, что в 2000 - 2002 гг. доля налогов, сборов и других обязательных платежей в прибыли находится на высоком уровне. Его среднее значение колеблется от 31,6 до 36,6% (рис. 1). Практика свидетельствует, что изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода - это рубеж, за которым начинается процесс снижения накопления, что влечет за собой сокращение инвестиций в экономику. Если же налоги лишают предприятия 40 - 50% и большей части доходов, то это ведет практически к ликвидации стимулов для предпринимательской деятельности и расширения производства.

Чесать лобок, залезая рукой под юбку, очень забавно Динамика коэффициента налогообложения прибыли хлебопекарных организаций Воронежской области за 2000 - 2005 гг., % 120,0 110,4 @ 100,0 @ @ 80,0 @ @ @ @ 60,0 % @ @ @42,7 40,0 @ @36,6 @ # х36,1 @ 32,6 @ x х34,3 #х31,6 #32,2 x х28,7 @32,9 25,2@ # #25,2 #х25,3 @ #х23,6 24,9 20,0 23,2 @ @ @ 0,0 0,0 @ 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. @ -7,3 -20,0 # # # Суммарный коэффициент налогообложения прибыли организаций X1 - X6. @ @ @ Суммарный коэффициент налогообложения прибыли организаций X7 - X8. x x x Суммарный коэффициент налогообложения прибыли организаций X1 - X8. Рис. 1 Таким образом, динамика среднего значения суммарного коэффициента налогообложения прибыли по хлебопекарным предприятиям Воронежской области за 2000 - 2005 гг. имеет скачкообразный характер: рост с 31,6% в 2000 г. до 36,6% в 2001 г., снижение в 2002 г. с 34,3 до 23,6% в 2004 г. и рост до 25,3% в 2005 г.

Анализ значений прибыли (убытка) до налогообложения организаций хлебопекарной промышленности Воронежской области за 2000 - 2005 гг. (табл. 2) выявил следующие тенденции.

Таблица 2 Динамика прибыли (убытка) до налогообложения и налога на прибыль хлебопекарных организаций Воронежской области за 2000 - 2005 гг., тыс. руб.

Причем по организации X8 убыток достиг своего критического значения (-3152 тыс. руб.). По организации X1 прибыль до налогообложения составила 11 797 тыс. руб. В 2004 г. наименьшее значение прибыли до налогообложения было отмечено в организации X7 (142 тыс. руб.). А по организации X1 прибыль до налогообложения достигла своего максимального значения 27 099 тыс. руб. В 2005 г. прибыль до налогообложения имела значения от 206 тыс. руб. по организации X8 до 21 623 тыс. руб. по организации X1. На рис. 2 представлена динамика суммарной прибыли (убытка) до налогообложения организаций хлебопекарной промышленности Воронежской области.

Динамика прибыли (убытка) до налогообложения хлебопекарных организаций Воронежской области за 2000 - 2005 гг., % 350,0 300,0 #298,8 # # х260,4 # 250,0 x-x #246,8 # x x х225,4 200,0 # x # 150,0 % 109,2 # # x # 102,2 100,0 x # 100,0 x@#---------x # #93,2 @ x #88,5 x @84,5 х73,0 @ х71,0 @56,4 50,0 @ @ @ @ @7,9 0,0 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. @ @ @-28,9 -50,0 @ @ @ @ -75,6 -100,0 # # # Суммарная прибыль (убыток) до налогообложения организаций X1 - X6. @ @ @ Суммарная прибыль (убыток) до налогообложения организаций X7 - X8. x x x Суммарная прибыль (убыток) до налогообложения организаций X1 - X8. Рис. 2 Значения суммарной прибыли до налогообложения по группе организаций X1 - X6 увеличились с 30 136 тыс. руб. в 2000 г. до 74 381 тыс. руб. в 2005 г., темп роста - 246,8% к 2000 г. По группе организаций X7 - X8 значения суммарной прибыли до налогообложения уменьшились с 4583 тыс. руб. в 2000 г. до 3872 тыс. руб. в 2005 г., темп снижения - 84,5%. Следует также отметить, что в 2002 - 2003 гг. были отмечены убытки. В целом суммарная прибыль до налогообложения по всем рассматриваемым организациям увеличилась с 34 719 тыс. руб. в 2000 г. до 78 253 тыс. руб. в 2005 г., темп роста - 225,4% к 2000 г.

Анализ значений налога на прибыль организаций хлебопекарной промышленности Воронежской области за 2000 - 2005 гг. (рис. 3) выявил следующие тенденции.

Динамика налога на прибыль хлебопекарных организаций Воронежской области за 2000 - 2005 гг., % 250,0 213,3 # 200,0 # х194,5 x x #188,7 х180,5 # x 150,0 % #121,1 # x # х118,4 @110,4 x # 100,0 x@#--@------x 100,0 @ # # x 98,5 #87,5 х79,2 @ @ x #72,1 х64,5 50,0 @ @34,9 @ @ @8,3 0,0 0,0 @ 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. # # # Суммарный налог на прибыль организаций X1 - X6. @ @ @ Суммарный налог на прибыль организаций X7 - X8. x x x Суммарный налог на прибыль организаций X1 - X8. Рис. 3 В 2000 г. налог на прибыль имел значения от 99 тыс. руб. по организации X7 до 4566 тыс. руб. по организации X2. Динамика суммарных значений прибыли (убытка) до налогообложения, налога на прибыль и коэффициента налогообложения прибыли хлебопекарных организаций Воронежской области за 2000 - 2005 гг., % 300,0 260,4 # 250,0 # # #225,4 # 200,0 # @194,5 @180,5 @ # % 150,0 @ # @118,4 @ х115,8 # @ x @ х108,5 100,0 x@#--#---#-----------x-90,9 100,0 102,2 @ x # @79,2 x х80,1 #73,0 # #71,0 х74,7 @64,5 50,0 0,0 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. # # # Суммарная прибыль (убыток) до налогообложения организаций X1 - X8. @ @ @ Суммарный налог на прибыль организаций X1 - X8. x x x Суммарный коэффициент налогообложения прибыли организаций X1 - X8. Рис. 4 В 2001 г. наименьшее значение налога на прибыль (205 тыс. руб.) было отмечено в организации X7, а наибольшего значения (5249 тыс. руб.) налог на прибыль достиг в организации X2. В 2002 г. налог на прибыль имел значения от 0 тыс. руб. по организации X7 до 2927 тыс. руб. по организации X3. В 2003 г. наименьшее значение налога на прибыль (0 тыс. руб.) было отмечено в организациях X7 и X8, а наибольшего значения (3115 тыс. руб.) налог на прибыль достиг в организации X1. В 2004 г. минимальное значение налога на прибыль было достигнуто в организации X8 (18 тыс. руб.) А по организации X1 налог на прибыль достиг своего максимального значения 6709 тыс. руб. В 2005 г. налог на прибыль имел значения от 102 тыс. руб. по организации X8 до 5549 тыс. руб. по организации X1. Значения суммарного налога на прибыль по группе организаций X1 - X6 увеличились с 9810 тыс. руб. в 2000 г. до 18 513 тыс. руб. в 2005 г., темп роста - 188,7% к 2000 г. По группе организаций X7 - X8 значения суммарного налога на прибыль увеличились с 1153 тыс. руб. в 2000 г. до 1273 тыс. руб. в 2005 г., темп роста - 110,4% к 2000 г. В целом суммарный налог на прибыль по всем рассматриваемым организациям увеличился с 10 963 тыс. руб. в 2000 г. до 19 786 тыс. руб. в 2005 г., темп роста - 180,5% к 2000 г.

Следует также отметить, что повышение ставки налога в 2001 г. до 35% по группе организаций X1 - X6 привело к увеличению поступлений налога на 21,1% по сравнению с 2000 г., по группе организаций X7 - X8 - к снижению суммы налога на 4,2%. В целом по группе организаций X1 - X8 темп роста суммы налога составил 118,4%. Снижение ставки налога в 2002 г. до 24% привело к значительному снижению суммы налога: по группе организаций X1 - X6 на 12,5% по сравнению с 2000 г., по группе организаций X7 - X8 - на 91,7%, а по группе организаций X1 - X8 - на 20,8%. Резкое снижение ставки налога на прибыль до 24% в 2002 г. должно было положительно повлиять на предпринимательскую активность.

Однако пролонгированный эффект стимулирующего влияния пониженной ставки достигается при постепенном снижении ставки в несколько этапов, чтобы иметь запас для дальнейшего стимулирования. В 2003 г. в целом суммарный налог на прибыль по всем рассматриваемым организациям уменьшился до 7071 тыс. руб., темп снижения составил 64,5% к 2000 г. В 2004 - 2005 гг. произошло резкое увеличение суммы налога на прибыль (темп роста - 194,5% и 180,5% к 2000 г. соответственно), которое обусловлено увеличением суммы прибыли до налогообложения, на которую, в свою очередь, повлиял рост цен на хлеб и хлебобулочные изделия (табл. 3). Таблица 3 Средние потребительские цены на хлеб и хлебобулочные изделия по Воронежской области за 2000 - 2005 гг., руб. за кг на конец года Показатель 2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. Хлеб ржаной, 6,67 6,4 6,75 10,09 12,94 12,95 ржано-пшеничный в процентах к 2000 г. 100,0 96,0 101,2 151,3 194,0 194,2 в процентах к 2002 г. - - 100,0 149,5 191,7 191,9 Хлеб и булочные изделия 12,57 13,07 13,27 17,43 19,88 19,90 из пшеничной муки в/с (кроме сдобных) в процентах к 2000 г. 100,0 104,0 105,6 138,7 158,2 158,3 в процентах к 2002 г. - - 100,0 131,3 149,8 150,0 Хлеб и булочные изделия 9,77 10,69 10,95 15,83 18,31 18,92 из пшеничной муки 1-го и 2-го сортов (кроме сдобных) в процентах к 2000 г. 100,0 109,4 112,1 162,0 187,4 193,7 в процентах к 2002 г. - - 100,0 144,6 167,2 172,8 Цены в Воронежской области 2005. Статистический сборник. - Воронеж: Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Воронежской области, 2005 - 94 с. Цены в Воронежской области 2006. Статистический сборник. - Воронеж: Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Воронежской области, 2006 - 94 с.

Последнее, что надо удалить.

Скачала мою работу? Прочти и восхитись.

Анализ данных табл. 3 свидетельствует о незначительном росте цен на хлеб и хлебобулочные изделия в 2000 - 2002 гг. Так, на хлеб ржаной и ржано-пшеничный цена за 1 кг увеличилась с 6,67 руб. в 2000 г. до 6,75 руб. в 2002 г., хлеб и булочные изделия из пшеничной муки высшего сорта (кроме сдобных) - с 12,57 руб. до 13,27 руб., хлеб и булочные изделия из пшеничной муки 1-го и 2-го сортов (кроме сдобных) - с 9,77 руб. до 10,95 руб.